Их опыт.
Южная Корея: Обновленная система налоговых разъяснений (Advanced Tax Ruling System).
В прошлом году (2008) Национальная налоговая служба Кореи (NTS) представила Обновленную систему налоговых разъяснений (ATR), позволяющую налогоплательщикам получать до совершения трансакций связывающие налоговые органы налоговые разъяснения. Цель ATR уменьшение неопределенности, возникающей в процесс толкования и применения налогового законодательства, посредством чего должна улучшиться предсказуемость результатов действий бизнеса в Корее.
Существенные особенности ATR:
1. У налоговых властей запрашивается предоставление связывающего разъяснения-
2. При этом в запросе должны быть раскрыты индивидуальные признаки налогоплательщика-
3. Налогоплательщик, направляющий запрос, должен основывать его на трансакциях, которые с большой степенью вероятности могут быть совершены (это должно быть подтверждено документально или путем предоставления иной информации)-
4. Разъяснения Корейских налоговых властей (органов) должны быть раскрыты (быть опубликованы) после исключения из них специфических деталей, таких как индивидуализирующие признаки налогоплательщика и другая существенная информация.
Хотя ATR это новая и неопробованная система, оно представляет собой продвижение вперед, по сравнению со старой системой. В соответствии со старой системой, разъяснения не «связывали» и запрос разъяснения направлялся на анонимной основе, зачастую во время стадий планирования, что результатом имело ответы, в которых отсутствовали четкие и ясные инструкции.
Любой бизнес (налогоплательщик), зарегистрированный в соответствии с the VAT Act, the Corporation Income Tax Act или the Individual Income Tax Act, а также нерезидент или иностранная корпорация без места ведения бизнеса (постоянного представительства) в Корее могут направить запрос на предоставление разъяснения, если они напрямую вовлечены в специфические трансакции, которые порождаю налоговые последствия в Корее.
Любые трансакции могут быть рассмотрены в соответствии с процедурой ATR, за исключением следующих:
- трансакции, которые не порождают налоговых последствий в Корее для заявителя-
- гипотетические (предполагаемые) трансакции-
- трансакции, которые потенциально могут нарушать другие законы-
- трансакции, в которых заявитель участвует, осуществляются в юрисдикциях, которые NTS рассматривает как несотрудничающие (обмен информацией между компетентными органами (властями) затруднен).
Типы вопросов, которые не могут быть заданы:
- вопросы, касающиеся определения фактов и обстоятельств-
- вопросы, касающиеся только части составной трансакции (мультитрансакции) или части комбинации трансакций-
- вопросы, направленные на избежание налогообложения или уклонение от него.
Лицо, направляющее запрос, должно подать запрос на получение ATR Главному комиссару NTS вместе с подтверждающей документацией. Запрос должен быть подан до потенциальной даты уплаты налога, который затрагивается в вопросе. На поданный запрос налоговые органы (власти) Кореи должны выдать разъяснение, если запрос удовлетворяет требованиям, упомянутым выше. В настоящее время не установлен период времени, в течение которого налоговые власти должны предоставить разъяснение.
Финальная версия разъяснения с исключенной из него информацией (об исключении информации указано выше) публикуется в Национальной налогово-правовой информационной системе (the National Tax Law Information System). Заявителю предоставляется право требовать отложения публикации, если это необходимо.
Tae Kyoon Kim
Bea, Kim&-Lee LLC, Seoul
from International Financial Law Review